三鷹駅南口 (武蔵野市、吉祥寺)、とある税理士事務所職員の日常 会計上の利益とキャッシュとの乖離 2

会計上の利益とキャッシュとの乖離 2

2016年09月27日  
吉祥寺(武蔵野市、三鷹市)の税理士事務所、
宮内会計事務所に勤める税理士の卵です。

月次の残高試算表や決算表に
記載されている利益の金額と
実際のキャッシュの動きが
違っていることの主な原因について、
その第2弾を今回は書きたいと思います。

前回 は「売上」と「仕入」の計上時期と
実際の入金・支払タイミングとの違いから、
上記のズレが生じることを説明しました。


今回は、まず「減価償却」について書いてみましょう。

2010年末から翌年にかけて3回に分けて
「減価償却」の考え方や会計処理を
説明していますので、「減価償却」について
分からないという人は下記をご覧ください。
(減価償却とは その1その2その3

少し前の記述ではありますが、リンク先にあるように
「減価償却」とは資産の購入に要した費用を
購入した事業年度から数年かけて
段階的に損金としていく処理になります。

例えば、100万円で購入した備品を
10万円ずつ10年かけて経費にしていく、
というようなイメージを浮かべてみてください。

この場合キャッシュはローン等を組んでいない限り
購入初年度に全額支払いがなされていますので、
初年度はキャッシュが利益よりも90万少なく、
2~10年目は逆に10万多いという差が生まれます。

上記の例で、100万円の代金を5年ローンにして
毎年20万ずつ支払っているのだとすれば、
話は更に複雑になるのですが、基本は同じこと。

もちろん一概に言い切れない部分もあるのですが、
「減価償却」とキャッシュの関係は基本的には
金額の高い資産をたくさん保有している事業者程、
利益とキャッシュのギャップは大きくなる、
と思っていただいてもいいのではないでしょうか。


続いて、「借入の発生と返済」について。

これは、借入の発生が利益(益金)になるか、
そして返済は経費(損金)になるか、ということを
考えていただけばお分かりいただけると思います。

もちろん返済に伴って発生する利息については
支払った額が費用となって計上されますが、
例えば銀行からの借入とその毎月の返済の元本は
あくまで事業主と銀行の間で現金が移動したに過ぎず、
そこにとりたてて利益や費用は生じません。

しかしキャッシュにはしっかりとプラスとマイナスが
あるわけで、ここに利益とキャッシュの差が生じ、
借入金額が多い程、あるいはその返済月額が多い程、
この差は大きくなることになります。


少し文章が長くなってきたので今回はこれまでにし、
第3回はちょっと利益とキャッシュの乖離について
これまでとは少し目先の違うものを採り上げてみます。

カテゴリ : 会計・経理
テーマ : 税金 ジャンル : 政治・経済

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